!(转)(转载)

  
  
  
  
  
    当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价 外汇人民币牌价(增值税规定税率-退税率)
  当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额 的50%,且季度末应纳税额出现负数时,应将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 当生产企业1个季度出口销售额占其同期全部货物销售额50%以上(含50%),且季度末应纳税额出现负数时,按下列公式计算应退税额:
  (一)当应纳税额为负数,且绝对值≥本季度出口货物的离岸价外汇人民币牌价退税率时,
  
    应退税额=应纳税额的绝对值
  (三)结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额。
  例:应纳税额为正数
  (1)出口自产货物销售收入 =300002108.2928=52244640(元)
  (3)当期应纳税额 =8200000017%-(2000000+8000000-4179571.20) =8119571.20(元)
    例:应纳税额为负数,出口货物销售额占当期全部货物销售额的比例不到50%。
    (1)出口自产货物销售收入 =400001508.2928=49756800(元)
    (3)当期应纳税额 =5600000017%-(13800000-3980544)=-299456(元)
    从以上计算可以看出,虽当期应纳税额为负数,但出口货物销售额占全部货物销售额的比例只有47.05%,未抵扣完的进项税额299456元不能退税,只能结转下期继续抵扣。
    某电器厂1997年一季度出口空调30000台,其中:(1)28000台以FOB价成交,每台200美元,外汇 人民币牌价1:8.2836元;(2)2000台以CIF价格成交,每台240美元,并每台支付运费20元、保险 费10元、佣金2元,外汇人民币牌价为1:8.2948元。当期实现内销空调19400台,销售收入34920000 元,销项税额5936400元,进项税额为10800000元,免抵退税计算如下:
  (2)当期不予免征抵扣和退税的税额 =49838796.80(17%-9%) =3987103.74(元)
  (4)出口货物占本企业当期销售比例 =49838796.80/(34920000+49838796.80)=58.80%>50%
  (6)应退税额=应纳税额的绝对值=876496.26(元)
  

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