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  甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下:
  主营业务收入 800
  营业税金及附加 13
  管理费用 40
  (1)年末一次性结转损益类科目。
  (3)按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
  要求:
  (2)计算甲公司20×9年应交所得税金额;
  (4)编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配―未分配利润”科目的会计分录;
  解析:(1)本题给出的是结账前的余额,而不是借贷方向,那么它的余额指的是对于收入型科目,余额在贷方;费用成本类的,余额在借方。
  贷:本年利润 800
  贷:主营业务成本350
  销售费用67
  “本年利润”账户属于所有者权益类账户,用以核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。企业期(月)末结转利润时,应将各损益类账户的金额转入本账户,结平各损益类账户。
  借方:登记企业期(月)末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、
  余额如在贷方,即为当期实现的净利润;
  年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损),
  (2)应交所得税=(800-470)*25%=82.5
  贷:应交税费―应交所得税82.5
  贷:所得税费用82.5
  贷:利润分配―未分配利润 247.5
  ―应付股利(应付利润)40
  应付股利(或应付利润)40
  补充对于利润分配的顺序:
  企业在利润分配前,先计算可供分配的利润,
  可供分配的利润=净利润(利润总额一所得税费用)+年初未分配利润
  即可供分配利润=净利润(本期的利润总额―所得税费用)―以前年度亏损
  (1)上一年度没有亏损,则所得税费用=利润总额×税率
  2、提取法定盈余公积
  3、提取任意盈余公积
  4、向投资者分配利润(或股利)
  可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积

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