【税收财会】小规模纳税人按季度申报增值税的会计处理(转载)

  
  按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报。那么,小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?
  例如,某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2016年第一季度销售收入合计为8万元(不含税,下同),其中1月份销售收入为5万元,2月份销售收入为2万元,3月份销售收入为1万元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)
  按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)规定,会计分录如下:

  一、

  借:应收账款 51,500
  应交税费――应交增值税 1,500
  2.2月份会计处理
  借:应交税费――应交增值税 1,500
  (2)借:应收账款 20,600
  应交税费――应交增值税(减免税额) 600
  借:应交税费――应交增值税(减免税额) 600

  (1)借:应收账款 10,300
  应交税费――应交增值税(减免税额)300
  借:应交税费――应交增值税(减免税额) 300

  按季度申报增值税的会计处理

  1.1月份会计处理
  贷:主营业务收入 50,000

  借:应收账款 20,600
  应交税费――应交增值税(减免税额) 600
  3.3月份会计处理
  贷:主营业务收入 10,000
  (2)3月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:
  应交税费――应交增值税(减免税额)600
  贷:营业外收入 2,400
  借:所得税费用 2,000

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