会计基础知识点及要点

  第一章 总论
  除了货币计量外还有实物计量或劳动计量
  (1) 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
  2、 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督职能包括事前、事中、事后监督。
  4、 会计的对象=会计所核算和监督的内容=特定主体能够以货币表现的经济活动=价值运动或资金运动。(注:签订合同和制定计划不是会计对象)
  资金的循环指从货币资金转化为固定资金、储备资金、生产资金、产品资金,再转化为货币资金。
  6、 会计主体:法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人
  7、 持续经营:企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价,依据的会计核算的前提是持续经营。
  均按公历确定。会计年度为公历的1月1日――12月31日。
  企业6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日――6月1日
  会计分期以持续经营为前提。
  会计主体――空间范围; 持续经营、会计分期――时间长度; 货币计量――必要手段
  权责发生制以业务发生为标准来确认收入或费用,无论款项是否收付。
  我国行政单位和事业单位中的非经营业务――收付实现制。
  12、会计要素和会计等式
  会计科目是对会计要素具体内容的分类
  收入-费用=利润――动态要素――会计期间――利润表――反映经营成果。
  流动资产:一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现。
  15、负债:过去交易或事项形成,预期会导致经济利益流出企业的现时业务。
  负债清偿方式:实物资产清偿,劳务清偿,部分资产部分劳务清偿,负债转为所有者权益。
  来源:所有者投入的资本(实收资本),直接记入所有者权益的利得和损失(资本公积),留存收益(盈余公积和未分配利润)
  17、资本公积核算内容:股本或资本溢价
  18、利得和损失:都是在企业非日常活动产生的(日常活动的资金流入流出分别是收入费用)会导致所有者权益增加或减少,与投入资本或利润分配无关的。
  损失:营业外支出
  19、收入:日常活动产生的会导致所有者权益增加,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,包括主营业务收入(销售商品)和其他业务收入(销售材料,出租包装物,固定资产,无形资产)
  收入会导致:资产增加,负债减少或两者兼有(费用会导致资产减少,负债增加或两者兼有)
  包括营业成本(主营业务成本,其他业务成本)期间费用(销售费用,管理费用,财务费用)
  熟悉概念:直接记入当期损益的利得和损失
  利润总额
  营业外收支净额
  重置成本:多用于盘盈固定资产的计量
  现值:用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定
  企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
  资产=负债+所有者权益(期初)
  资产=负债+所有者权益+利润(期末分配前)
  无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化,都不会破坏会计等式的平衡关系。
  例:某企业6月初资产总额为150000元,负债总额为50000元,6月份发生下列经济业务:取得收入共计60000元,发生费用共计40000元,则6月份该企业的所有者权益总额为()元。
  例: 某企业资产总额为100万元,负债为20万元,在以银行存款30万元购进材料,并以银行存款10万元偿还借款后,资产总额为()元。
  第二章 会计核算的具体内容
  有价证券:国库券、股票、企业债券
  债权:应收预付其他应收款
  资本:会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。
  费用:日常活动产生的资金流出。
  3、财务成果计算和处理包括:利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补。
  4、会计核算的专门方法:设置会计科目和帐户、复式记账、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行成本计算、
  5、会计核算的基本环节;填制会计凭证(基础)、登记会计账簿(中心)、编制财务会计报告。
  7、会计记录的文字应当使用中文。在民族自汉区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字,在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录,可以同时使用一种外国文字。
  1、会计科目的意义(选择题)
  (2)会计科目是编制记帐凭证的基础;
  (4)会计科目为编制会计报表提供了方便。
  3、会计科目分类:按提供信息详细程度和统驭关系分为:总分类科目和明细分类科目
  总分类科目提供的是总括信息指标,明细分类科目提供的是详细具体指标。
  5、对于明细科目较多的总账科目,可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。
  7、按照所属的会计要素分资产、负债、所有者权益、成本、损益、共同类。
  例:下列会计科目中,属于负债类科目的有(ACD)
  9、账户:会计账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。
  例:各帐户之间最本质的差别在于(B)
  C、反映的结构不同 D、反映的格式不同
  帐户的基本结构:帐户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额
  14、账户的期初期末余额一般和增加额在同一方向。
  A、入帐户的具体格式 B、账户登记的方向
  16、记住每一类账户的期初期末余额和发生额在什么方向。
  账户和科目的联系:两者口径一致,性质相同;科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是根据科目设置的,在实际工作中对科目和账户不加严格区分而是相互通用。
  第四章 复式记账
  要登记。(单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的凭证,单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面
  2、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。
  3、复式记账法的意义:如实反映资金运动的来龙去脉,形成账户对应关系,便于检查业务员是否合理合法。可以进行试算平衡。
  以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。
  6、资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
  7、记账规则:有借必有贷,借贷必相等。
  A、资产总额不变; B、资产增加,负债增加
  9、账户的对应关系是指:有关账户之间的相互联系的关系(应借应贷关系)
  发生额试算平衡法:全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计
  余额试算平衡法:全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
  余额试算平衡的依据:资产与权益恒等关系。
  例:以下错误可以通过试算平衡发现的有(BD)
  C、借贷记账方向彼此颠倒; D、重复登记在某一账户的借方发生额;
  A、“银行存款”账户与“应交税费”账户; B、“固定资产”账户与“销售费用”账户;
  13、会计分录的形式:简单分录(一借一贷),复合分录(一借多贷、多借一贷、多借多贷)
  14、会计分录编制时应遵循“先借后贷,上借下贷,左借右贷”的原则。
  16、平行登记:(1)依据相同;(2)方向相同;(3)期间相同;(4)金额相等。
  17、通过核对总分类账户和明细分类账户,如果期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符,则说明记账一定有错误;如果相符,一般来说记账是正确的。
  A、借方发生额为12000元,贷方发生额为2000元
  C、借方发生额为4000元,贷方发生额为10000元

  第五章 会计凭证
  登记账簿的依据是审核无误的会计凭证
  登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证
  例:(B)是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证,也是分析产生差异的原因,明确经济责任的依据。
  3、原始凭证按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。
  A、增值税专用发票 B、收料单 C、商品入库单 D、工资汇总表
  自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。(错)
  5、外来原始凭证都是一次凭证,自制凭证可以是一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
  6、按照填制手续和内容分:一次凭证(收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等),累计凭证(限额领料单),汇总凭证(收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等)。
  7、一次凭证和累计凭证的主要区别:累计凭证填制的手续时多次完成的,一次凭证填制的手续是一次完成的。
  A、自制原始凭证 B、外来原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证
  A、累计凭证 B、自制原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证
  8、按格式不同分:通用凭证(增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等),专用凭证(单位收料单、单位出库单)。
  9、原始凭证基本内容:⑴原始凭证名称;⑵填制原始凭证的日期;⑶接受原始凭证的单位名称;⑷经济业务内容(含数量、单价、金额等);⑸填制单位签章;⑹有关人员签章;⑺凭证附件。

  对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务,为避免重复记账,只填制付款凭证不填收款凭证。
  14、按填列方式分:复式凭证和单式凭证(填列借方科目的称为借项凭证,填列贷方科目的称为贷项凭证)。

  注意:如果是尚未入账的记账凭证发现错误,只需要重新编制记账凭证就可以。
  19、记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
  20、注意几个不能作为原始凭证的:银行存款余额调节表,银行对账单,保管清册,移交清册,销毁清册。
  21、提现填银行存款付款凭证,缴现填库存现金付款凭证。
  22、在一项经济业务中,如果既涉及现金和银行存款的收付,又涉及转账业务的,应同时编制收(付)款凭证和转账凭证。
  库存现金 200

  例:记账凭证填制以后,必须有专人审核,下列各项中属于其审核的主要内容是有(ABD)
  B、会计分录是否正确、对应关系是否清晰
  D、有关项目是否填列完备、有关人员签章是否齐全
  24、出纳人员在办理收款或付款业务后,应在凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记,以避免重收重付。
  25、会计凭证在进行传递,应当确定:(1)定传递路线;(2)定传递时间。
  26、会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。
  27、原始凭证遗失时应由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准,会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章。
  28、外单位查阅会计凭证应由本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制,还要在专设的登记薄上登记。
  第六章 会计账簿
  1、 会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
  2、 会计账簿的记录是编制会计报表的前提和依据,也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。
  3、会计核算基本环节:编制记账凭证(首要环节)登记账簿(中间环节)编制报表
  A、原始凭证 B、记账凭证 C、记账凭证汇总表 D、原始凭证汇总表
  4、账簿与账户的关系式形式和内容的关系。
  5、按用途分类:序时账簿又叫日记账(我国一般只设置库存现金和银行存款日记账),
  备查账簿(经营租入固定资产登记簿,应收应付票据登记簿)是一种表外账簿。
  不管票据是否贴现都应当接入备查账簿。

  例1:下列明细分类账中,适用于登记材料采购业务的是(D)
  C、数量金额式明细分类账 D、横线登记式明细分类账
  A、库存商品明细账B、应收账款明细账C、在途物资明细账D、制造费用明细账
  8、按外形特征:订本式:总分类账 库存现金和银行存款日记账;活页式:各种明细账;卡片账:固定资产明细账。
  A、可以根据实际需要随时插入空白账页 B、可以防止账页散失
  例2:对各种明细账除了采用活页式,还可以采用卡片式。(对)
  9、注意:库存现金和银行存款一定用订本式,一般用三栏式;总分类账一般用三栏订本式。

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