从年终奖税收筹划看如何降低人工费用

  根据最新的个人所得税规定,年终奖纳税时,在某些特殊区间存在企业发放个人年终奖越多,个人拿到手的奖金越少,企业发放越少,个人拿到手的并不少的现象,就为企业和个人合理、合法避税,从而降低企业人事费用,增加企业经济效益提供了操作空间,具有现实的价值:
  对于纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,自2005年1月1日起按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
  级数 全月应纳税所得额(含税级距) 税率(%) 速算扣除数
  2 超过1500元至4500元的部分 10 105
  4 超过9000元至35000元的部分 25 1005
  6 超过5500元至80000元的部分 35 5505
  (2)、将雇员个人当月取得的全年一次性奖金,按上述第(1)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
  雇员到手年终奖=企业实际发放年终奖-应纳税额

  关于个人所得税中所规定的年终奖纳税计算规定,其宗旨是调节企业年终奖发放,但由于制度设计存在一些问题,导致在六个特殊区间,在这些区间中,存在企业发放越多,个人到手奖金越少的现象(见附表一、年终奖纳税特殊区间表),这就为企业合理合法避税提供了条件:
  特殊区间二:年终一次性奖金5.4万元至6.0188万元,差距6188元;
  特殊区间四:年终一次性奖金42万元至44.75万元,差距27500元
  特殊区间六:年终一次性奖金区间六96万元至112万元,差距160000元
  三、税收筹划思路:
  特别对于特殊区间二,是公司中层发放年终奖集中区域,按照靠该区间最低档发放,则公司最多可以减少每人6000元工资总额支出,同时减少以工资总额为基数的工资附加支出元2046元(养老20%,失业1%,工伤0.3%,生育0.8%,医疗10%,工会经费2%,合计34.1%),同时个人也可以减少工资附加支出612元(养老8%,失业0.2%,医疗2%),若公司有20人年终奖金落入该区间,则公司最多可以减少人事费用支出16.09万元。

  随着公司人工成本的逐年上升,利用税务方面知识进行人事费用的税收筹划显得越来越有必要,根据以上国家税法在年终奖纳税方面的规定,完全可以合理、合法地降低企业负担,同时增加员工收入。作为大型集团企业,利用该方法,降低人事费用的作用更大。

  区间 企业发放年终奖(1) 折算每月(2)=(1)/12 适用税率%(4) 速算扣除数(5) 应纳税税额(5)=(1)*(3)-(4) 个人税后奖金
  18001 1500.1 10% 105.0 1695.1 16305.9
  19000 1583.3 10% 105.0 1795 17205
  区间二(5.4-6.0188万元) 54000 4500.0 10% 105.0 5295 48705
  55000 4583.3 20% 555.0 10445 44555
  57000 4750.0 20% 555.0 10845 46155
  59000 4916.7 20% 555.0 11245 47755
  60188 5015.7 20% 555.0 11482.6 48705
  108001 9000.1 25% 1005.0 25995.25 82005.75
  109000 9083.3 25% 1005.0 26245 82755
  111000 9250.0 25% 1005.0 26745 84255
  113000 9416.7 25% 1005.0 27245 85755
  114600 9550.0 25% 1005.0 27645 86955
  420001 35000.1 30% 2755 123245.3 296755.7
  440000 36666.7 30% 2755 129245 310755
  446000 37166.7 30% 2755 131045 314955
  447500 37291.7 30% 2755 131495 316005
  660001 55000.1 35% 5505 225495.35 434505.65
  680000 56666.7 35% 5505 232495 447505
  700000 58333.3 35% 5505 239495 460505
  区间六(96-112万元) 960000 80000.0 35% 5505 330495 629505
  970000 80833.3 45% 13505 422995 547005
  990000 82500.0 45% 13505 431995 558005
  1100000 91666.7 45% 13505 481495 618505

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